A股公司迎史上最严年报审计

2020-12-07 10:57:36来源：中国证券报

（上接A01版）立信会计师事务所董事长、首席合伙人朱建弟表示：“注册会计师行业承担的民事责任、行政责任和刑事责任显著提高。”

审计机构严阵以待

多位受访的审计机构业务负责人感叹“如履薄冰”，质控部门更是提前进入“战时状态”，审计质量被列为重中之重。

“今年函证工作量应比往年大。”苏慧告诉中国证券报记者，今年该所地区分所在提交质控报告前，函证回函比例提高到80%，以往仅是出具审计报告前要求函证回函比例达到80%。“质控节点前移，分所需督促相关方在规定时间尽快回函。”苏慧说，事务所已召开多次质控专题会、培训会，完善流程和审计工作。“今年我们会更加小心，千万不能出错。”

中审众环会计师事务所质控部一位负责人对中国证券报记者表示，事务所总部位于武汉，由于新冠肺炎疫情，2019年上市公司年报审计计划被打乱。今年事务所审计的上市公司数量增多，3个月须完成全部审计工作，任务重、压力大。从11月开始，事务所已开展项目预审。“针对今年的严监管形势，我们对上市公司进行高、中、低三档风险分级，针对不同风险等级采取不同质控措施。”该负责人表示，提前做好年报审计准备工作，有的放矢，希望高效率完成年报审计。

一位注册会计师表示，受宏观经济、疫情等诸多因素影响，部分上市公司面临较大的业绩和流动性压力。预计2020年度上市公司年审的总体审计风险可能比2019年高。

朱建弟则要求事务所对重大风险问题早发现、早汇报、早解决，对财务造假和欺诈行为“零容忍”。“后续将进一步完善事务所项目定期质量抽查制度。抽查中如发现存在严重质量问题，无论是否实际触发监管风险，都要对项目合伙人严肃追责。”

七个领域料成审计重点

在严监管环境中，上市公司2020年度报告的哪些领域会成为审计重点？分析人士指出，从国务院、证监会最近一年发布的一系列文件可以看出监管部门关注的重点。

国务院2020年10月发布的《关于进一步提高上市公司质量的意见》提出，严厉打击通过财务造假、利益输送、操纵市场等方式恶意规避退市行为，将缺乏持续经营能力、严重违法违规扰乱市场秩序的公司及时清出市场。积极稳妥化解上市公司股票质押风险，严肃处置资金占用、违规担保问题。

证监会此前发布的《2019年度证券审计市场分析报告》指出，上市公司2019年年报审计提到的主要问题包括：审计意见恰当性、关联方资金占用、金融工具、收入确认、企业合并、关键审计事项等。证监会发布的《2019年度内部控制审计、商誉减值审计与评估专题检查情况的通报》提到，上市公司内部控制审计涉及的主要问题包括：内部控制审计工作流于形式、控制测试执行不到位、关键审计证据缺失、审计意见不恰当等。商誉减值审计的问题则主要涉及资产组认定、减值测试方法、重要参数选取、与商誉减值相关信息披露、三方沟通与协调等方面。

此外，证监会专门组织开展控股股东资金占用审计专题现场检查，重点选择已发现存在资金占用的、存在“存贷双高”等涉嫌资金占用的上市公司审计项目。检查发现，资金占用审计有关问题仍较为突出，有的甚至可能影响审计意见恰当性，严重影响上市公司年报信息披露质量。

结合上述情况及2020年新情况，受访人士预计，今年监管部门关注的重点审计领域包括：控股股东资金占用和违规担保（特别是存在控股股东股票大比例质押风险或“存贷双高”的上市公司）、财务造假和持续经营重大疑虑（特别是处于退市边缘和存在重大财务或业绩压力的上市公司）、公司内部控制有效性、商誉等重大资产减值、重大非常规交易、新收入准则的实施以及审计意见恰当性等。

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