个税专项扣除细则来了！每年最高扣15.44万 11问11答

　　大病医疗：

　　扣除限额由6w提升至8w

　　住房租金：

　　直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市的由1200/月提升至1500/月

　　市辖区户籍人口超过100万的城市的由1000元/月提升至1100元/月

　　具体扣除标准如下：

　　时报君粗略计算，按此标准，每年最高可扣除达到15.44万元（2子女一年24000元，成人继续教育8400元，大病医疗80000元，租房18000元，赡养老人24000元）。

　　以每年最高扣除标准计算，除去三险一金等其他扣除项后，年收入20万元可少缴税11480元，年收入若超过110万元者，每年可少缴税超6万元。

　　居民个人实施预扣预缴个人所得税 税款多退少补 ▲▲▲

　　根据国家税务总局公告，自2019年1月1题全面实施新个人所得税法后，居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，将按照预扣预缴个人所得税，年度预扣预缴纳税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日-6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。对于非居民则按月或者次代扣代缴个人所得税。

　　1 居民个人预扣预缴方法

　　1 工资、薪金所得

　　按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

　　计算公式：

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

　　个人所得税预扣率（适用居民个人工资、薪金所得）

　　2 劳务报酬所得

　　按次或者按月预扣预缴个人所得税。

　　计算公式：

　　劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

　　预扣预缴应纳税所得额=劳务报酬所得-减除费用

　　其中，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

　　个人所得税预扣率（适用居民个人劳务报酬所得）

　　3 稿酬所得

　　按次或者按月预扣预缴个人所得税。

　　计算公式：

　　应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

　　预扣预缴应纳税所得额=稿酬所得-减除费用

　　其中，稿酬所得的收入额减按70%计算，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

　　4 特许权使用费所得

　　按次或者按月预扣预缴个人所得税。

　　计算公式：

　　应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

　　预扣预缴应纳税所得额=特许权使用费所得-减除费用

　　其中，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

　　2 非居民个人的扣缴方法

　　非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

　　个人所得税税率表（适用非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）

　　11问11答 ▲▲▲

　　1、什么时候开始实施

　　明年（2019年）1月1日开始。

　　2、普通工薪族个税怎么扣？

　　按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全额扣缴申报

　　计算公式：

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

　　看不懂？没关系，时报君来解释：

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》，免税收入指的是：

　　减免税是的是：

　　所以以上两项对于大部分普通工薪阶层来说都是用不上的，那么计算公式可以简化为：

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数） -累计已预扣预缴税额

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

　　其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

　　因此，最终计算公式可以简化为：

　　假设小明每月月薪为固定的30000元，没有其他收入，专项扣除及其他扣除（三险一金、企业年金等）为5000/月，专项附加扣除为4900/月。

　　那么在1月，小明的累计预扣预缴应纳税所得额=30000-5000-5000-4900=15100元

　　1月小明应该预缴个税=（15100*3%-0）-0=453元

　　2月，小明的累计预扣预缴应纳税所得额=（30000+30000）-（5000*2）-（5000+5000）-（4900+4900）=30200元

　　2月小明应该预缴个税=（30200*3%-0）-453=453元

　　3月，小明的累计预扣预缴应纳税所得额=（30000+30000+30000）-（5000*3）-（5000+5000+5000）-（4900+4900+4900）=45300元

　　3月小明应该预缴个税=（45300*10%-2520）-（453+453）=1104元

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　　以此类推。

　　由于按照累计预扣法计算并预缴当月税款，这使得固定月薪超过8000元/月（已扣除各类专项扣除项）时在每个月所缴税款会有所不同，但固定年薪（扣除项目不变）每年所缴税款相同。时报君按照每月除掉专项扣除、专项附加项目扣除等后月薪分别为8000元、12000元、30000元、40000元、60000元、85000元计算每月及全年所需缴纳税款，如下：

　　单位：元 注：此计算未包含年终奖等

　　3、年终奖扣税怎么计算？

　　这要分几种情况：

　　①2018年12月31日之前发放且在此之前当年（2018年）没有使用过全年一次性奖金优惠政策。

　　全年一次性奖金除以12个月后的商数，通过以下月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

　　②2018年12月31日之前发放但在此之前当年（2018年）已经使用过全年一次性奖金优惠政策。

　　不再适用全年一次性奖金计税方法，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。

　　③2018年12月31日以后发放。

　　待税务总局进一步明确。

　　4、如果每月预缴个税累计相加和年终应缴总个税不同怎么办？

　　由个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

　　5、大病医疗专项附加扣款也是每月计算吗？

　　不是，大病医疗专项附加款由纳税人办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

　　6、我在A地工作，租房，配偶在B地工作，有首套房贷款，我们两人可以分别享受住房租金和住房贷款利息专项附加扣除吗？

　　不可以，只能其中一人申报扣除。

　　7、我有一个2岁的小孩正在读早教班，可以申报子女教育专项附加扣除吗？

　　不可以，根据专项附加扣除办法，学前教育指的是3岁—小学入学前阶段。

　　8、我和配偶在婚前各自贷款购买首套住房，可以各自按照1000元/月额度申报专项附加扣除吗？

　　不可以，按照《办法》，可以选择一套住房由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准50%扣除。

　　9、我的首套住房贷款有30年，可以一直申报该项专项附加扣除吗？

　　不可以，《办法》规定扣除期限不超过240个月。

　　10、二套住房贷款可以申请住房贷款利息专项附加扣除吗？

　　不可以

　　11、我有2个60岁以上老人赡养，每月赡养老人此项可以申报扣除的额度为？

　　2000/月