卖出可供出售金融资产会计分录「可供出售金融资产明细科目」 2020年税法一综合分析题「2020税法一考试题及答案」 2022年中国债市走势「债券市场行情」 福莱转债股吧「福莱特股票行情」 嘉实超短债070009分红「嘉实超短债最新收益」 3000亿巨头涨停「股票底部放巨量上涨说明什么问题」 促进养老托育服务的意见「针对养老问题解决措施」 打新债攻略「可转债抢筹」 lpr影响债券市场「lpr一直不变」 公司债和企业债的区别是什么和什么「政府债和企业债的区别」 2020年安徽非标专项债「专项债报告」 债市平静期如何打破市场「如何突破工作瓶颈期」 公募reits房地产「reits房地产投资信托基金」 中加颐享纯债债券型证券投资基金 分红公告公示「惠理高息股票基金」 浅析能源危机下黄金资产的重要性分析「经济危机对黄金的影响」 专项债券项目绩效评价指南研究「项目绩效评价分析」 专项债发行加速「有效推动」 如何查看一家公司的融资情况「个股的融资比例如何查询」 2021年政府专项债券「债券存续期信息披露」 融券技巧及方法「融资融券策略」 初级会计实务资产试题及答案「初级会计实务 资产习题及答案」 华夏稳增基金经理「华夏基金固收」 货币政策相关知识「当前货币政策和财政政策」 日本债务为什么这么高「日本外债总额」 债券型基金随时赎回「债券的流动性主要取决于」 可转债疯涨「可转债暴涨」 收益最好的fof基金都是什么「最稳的债券基金」 越秀地产资产负债率「蒙娜丽莎转债上市是利好还是利空」 中邮睿祥纯债基金A「中邮价值精选混合c」 中午休市申购新债是否有效「可转债容易中签吗」 有抵押有担保「被担保主债权」 可转债一定赚钱吗「可转债入门」 2000亿中小银行专项债「2000亿元中小银行专项债」 债券小知识「债券圈」 银华长丰混合发起式基金「银华大盘定期两年开放混合」 中午休市申购新债是否有效「可转债容易中签吗」 沪深股市交易提示「沪深股市公告提示」 转债股可以申购吗「今日可转债申购」 融资租赁政策解读「税法对融资租赁的认定」 短期负债包括哪些债务「短期债务工具有哪些」 今年有可能摘帽的st股「最快摘帽st股」 东三省宣统二角银币「东三省银币版别」 企业融资的账务处理「税务融资是什么意思」 初级会计实务 短期借款「短期借款会计分录怎么做」 债券通业务「债券通公司」 融资租赁公司abs发行情况「融资」 又有多只基金调整赎回费怎么办「基金赎回只能赎回一部分」 吉林财经新闻「互联网热评榜」 强力转债估值「关于可转债的估值指标」 城投 洗牌 加速器下载「决斗之城怎么加速」
您的位置:首页 >理财 >

卖出可供出售金融资产会计分录「可供出售金融资产明细科目」

2023-01-24 16:56:24来源:虎说财税

资产是会计知识里面的重点也是难点,对于资产的财税核算,我们需要从业务本质上进行理解。下面虎虎就给大家讲讲资产当中,有关债券分类为可供出售金融资产时,进行会计核算的会计分录。

出售债券会计分录应该怎么写?

出售债券时,把实际获得的钱,登记在“银行存款”的借方,贷方根据实际情况,登记在“可供出售金融资产—成本”、“可供出售金融资产—利息调整(可能在借方)”、“可供出售金融资产—公允价值变动(可能在借方)”、“可供出售金融资产—投资收益(差额)”等科目下面。

需要注意的就是,“ 可供出售金融资产—应计利息”的会计科目,只有到期一次还本付息的债券利息,才通过这个科目进行核算。而“投资收益”属于倒挤出来的金额,可借可贷。

举例说明

假设虎说财税公司购入了一个3年期的债券,面值100,票息3%,年付息。则到期收益率为4.1237%,以97买入100张的会计分录如下:(为方便计算,年初的摊余成本及实际收益做了简化处理)

借:可供出售金融资产-成本9700

贷:银行存款 9700(97*100)

第一年末资产负债表日,该资产公允价值为99,此时,该债券的摊余成本为9800(9700 100=9800):

借:可供出售金融资产-利息调整 100 (9700*4.123%-300=400-300=100)

应收利息 300

贷:投资收益 400(300 100)

借:可供出售金融资产-公允价值变动100 (9900-9800)

贷:资本公积-其他综合收益 100

第二年资产负债表日,该资产的公允价值为9600,并以9600处置该资产,此时该债券的摊余成本为9900(9800 100=9900):

借:可供出售金融资产-利息调整100 (9900-9800)

应收利息 300(100*100*3%=300)

贷:投资收益 400

借:资本公积-其他综合收益 300(9600-9900=-300)

贷:可供出售金融资产-公允价值变动300

借:银行存款 9600

可供出售金融资产-公允价值变动 200

投资收益 300

贷:可供出售金融资产-成本 9700

-利息调整 200

资本公积-其他综合收益 200

该案例中,债券以折价买入,摊销到每年的收益是100 300=400,其中,100是每年的摊销额,300是每年的票息,所以每年的收益是400。

到第二年末的时候,该债券的摊余成本为9700 100 100=9900。但是,其公允价值为9600,二者差额=9600-9900=-300。

减值的情况对利润表会产生影响。你可以理解为,第二年的收益若继续持有,仍可以获得400的收益,但是因为以公允价值9600处置后,仅能获得400-300=100的收益。

可供出售金融资产的初始计量

企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量,取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。

企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,不构成可供出售金融资产的初始入账金额。

会计分录:

1、权益性投资

借:可供出售金融资产——成本(取得成本 交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:其他货币资金等(实际支付的金额)

2、债务性投资

借:可供出售金融资产—成本(面值)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:其他货币资金等

差额:可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产在资产负债表日,出现公允价值变动的情况,会计分录应该怎么写?

1、公允价值上升时:

借:可供出售金融资产—公允价值变动

贷:其他综合收益

2、公允价值下降时:

借:其他综合收益

贷:可供出售金融资产—公允价值变动

免责声明:本网站所有信息仅供参考,不做交易和服务的根据,如自行使用本网资料发生偏差,本站概不负责,亦不负任何法律责任。涉及到版权或其他问题,请及时联系我们。