其他债权投资 核算思路设计图「债权投资的核算包括」 公司债券的七种债券分类方式是什么意思「企业债券有哪些」 提高企业信用评级及信用额度的策略「政府融资平台信用评级」 如何做好股债配置「如何事半功倍」 影响股价的重要因子之一 利率「利率与股价的变动关系」 国债期货是指什么「国债期货国债区别」 常见的债券「债券好吗」 存款利率下调对股市影响「银行利率降低对股市的影响」 沙特发行人民币债券「欧洲金融债券」 诺安双利债券突然暴涨「诺安双利」 什么是可转债溢价率 「新债溢价率是什么意思」 金融负债取得成本与有关费用的计量单位「计息负债成本率」 国海证券的萝卜章事件「赤贷危机」 国债 国债逆回购 区别「国债逆回购是可转债吗」 国债逆回购是怎么回事?有风险吗?「国债逆回购安全性」 请简述经营租赁的会计处理方法「税务会计核算内容不包括」 打新债是白捡钱吗「新手打新债要注意什么」 农行理财基金收益率「农业银行非保本浮动收益是什么意思」 转债日报11「可转债新闻」 区块链母链是什么意思「区块链是什么意思」 干货 企业融资的方式以及条件「企业融资渠道和融资方式有哪些」 融资对投资的影响「融资是投资吗」 力推债券融资 提振市场信心的策略「提振投资者信心」 中国债务比美国还多「中国长期外债为什么世界第一」 自己买债券还是买债券基金「好的债券基金」 浩吉铁路公司成功发行绿色乡村振兴公司债券了吗「浩吉铁路」 银行可以买地方债吗「地方债柜台销售」 最近债基推荐「2021债券基金买入最佳时机」 铁路总公司发行的债券是信用债吗「钢铁债券」 上半年基金收益率「怎么看各个基金每年的收益」 香港发行债券「香港国际货币有限公司债券」 基金投资的相关知识 下 相关费用包括哪些「基金投资者承担的费用」 债券基金会一直涨吗「为什么债券基金一下子净值涨了很多」 股市怎么买可转债「买可转债技巧」 如何信用评级「信用评级的方法」 关于借款费用准则中每一会计期间「借款支出的会计分录」 新债涨停怎么操作「只做涨停」 关于债券及可转债的一些随笔问题「债券型可转债」 收盘时集合竞价无法撤单「收盘集合竞价没成交无法撤单」 AA评级以上发债企业名单「评级公司排名」 怎么提高理财收益「怎么理财收益最大」 证监会严打场外配资「加杠杆的投资者要谨慎 场外配资将被强监管」 储蓄国债凭证式计息方式「凭证式国债利息怎么给」 30亿规模私募「大股东将股份转让给私募基金」 新债卖出如何操作「申购可转债需要什么条件」 货币市场货币基金「新发行的货币基金」 ESG债券「按月销售额不超过10万」 债券一般中签后多久能上市「新债中签后什么时候卖出」 证监会关于增发的新规「沪深300etf期权」 美国之外的美元有多少 「现在有多少个国家使用美元」
您的位置:首页 >理财 >

其他债权投资 核算思路设计图「债权投资的核算包括」

2023-01-28 15:57:19来源:正洁财税

购买债券,如果既希望在持有期间收取合同现金流,又希望在资金紧张时将其出售,则划分为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。会计科目为“其他债权投资”。

这其实和养老母猪是一个道理,喂养期间希望收获小猪仔,家里娶媳妇需要用钱就考虑将其出售。

由于其他债权投资是双目标,关心合同现金流,所以有必要提供摊余成本信息;同时可能出售,管理层关心市场价值,有必要提供公允价值信息。

所以,管理层双目标决定会计核算提供“双信息”,既要提供摊余成本信息,又要提供公允价值信息。

基于这样的思路,在没有减值因素情况下,其他债权投资核算,首先当作“债权投资”核算,提供摊余成本方面的信息,按照实际利率法确认利息收益;然后,在摊余成本基础上调整公允价值。

如果面临减值怎么处理呢?

首先按照不考虑减值的模式核算并调整公允价值。接下来就出现一个矛盾:本身已经按照公允价值计量,考虑减值意义不大,如果贷方确认为“其他债权投资减值准备”,还会将已经调整为公允价值的账面价值不再“公允”。如果不考虑减值,和“债权投资”关注摊余成本的核算又不一致,因为债权投资是要核算减值的。

那怎么办呢?

准则制定者用了一个办法来解决上述矛盾,这样写其他债权投资减值分录:

借:信用减值损失

贷:其他综合收益

这样一来,借方体现了债权投资一样的减值损失思路,贷方没有影响其他债权投资“公允模式”下的账面价值,两全其美,用了一个“其他综合收益”就解决问题。

有人就说了,借方是损益,最终减少所有者权益,贷方是所有者权益,从资产负债表角度意义不大。但是,这笔分录从利润表角度比较有意思:将其他债权投资体现出债权投资一样的减值损失,考虑在“业绩范畴”!

文章来源:藺龙文财税杂谈

免责声明:本网站所有信息仅供参考,不做交易和服务的根据,如自行使用本网资料发生偏差,本站概不负责,亦不负任何法律责任。涉及到版权或其他问题,请及时联系我们。