资产减值准备明细表在哪里「账务报表」

一、本表反映一定会计期间内公司各项资产减值准备的增减变动情况。

二、编报主体及编报口径

由分（子）公司按合并报表口径以及母公司口径分别编报。

三、主要项目编报说明

本表各项目应根据各项资产减值准备明细科目分析填列，反映公司各项资产减值准备的年初余额、本期增加数、本期转回（减少）数和年末余额。其中：公司本年计提减值准备数需在本年增加数中单独列示；本期“本期转回数、因发生事实损失冲销数、因出售资产转出数、其他原因减少数”需在“本年减少数”中单独列示。

（一）应收款项坏账准备

1、年初余额：应根据“坏账准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数填列。

2、本期计提数：本项目反映本期应提取的坏账准备大于或小于其账面余额时，按其差额提取或冲回的坏账准备数，计提对应计入资产减值损失。

3、期末余额：反映公司已计提的坏账准备期末余额，本项目应根据“坏账准备”总账科目期末余额直接填列。

（二）存货跌价准备

1、年初余额：应根据“存货跌价准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数填列。

2、本期计提数：本项目反映当期存货可变现净值低于成本的差额大于本科目的贷方余额时，按其差额提取的跌价准备数；应根据本科目本期贷方发生额分析填列。

3、本期转回数：本项目反映当期存货可变现净值低于成本的差额小于本科目的贷方余额时，按其差额冲减已计提的跌价准备数；当期存货可变现净值高于成本时，应将本科目的余额全部冲回数。

4、期末余额：反映公司已计提的存货跌价准备期末余额，本项目应根据“存货跌价准备”总账科目期末余额直接填列。本项目下“库存商品”、“原材料”两个项目应比照以上原则分析填列。

（三）债权投资减值准备

1、年初余额：应根据“债权投资减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数：当期债权投资的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的债权投资减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数：本项目反映当期债权投资可变现净值低于成本的差额小于本科目的贷方余额时，按其差额冲减已计提的跌价准备数；当期债权投资可变现净值高于成本时，应将本科目的余额全部冲回数。

4、期末余额：反映公司已计提的债权投资减值准备期末余额，本项目应根据“债权投资减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（四）合同资产减值准备

1、年初余额：应根据“合同资产减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数：与合同成本有关的资产，其账面价值高于转让该商品估计将要发生的成本与者因转让与该产品相关的商品与其能够取得的剩余对价差额时，超出部分应当计提减值准备；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数：本项目反映当以前期间减值因素之后发生变化，使得转让该商品估计将要发生的成本与者因转让与该产品相关的商品与其能够取得的剩余对价差额高于该资产账面价值的，应当转回原已计提的资产减值准备，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

4、期末余额：反映公司已计提的合同资产减值准备期末余额，本项目应根据“合同资产减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（五）委托贷款减值准备

1、年初余额:应根据“委托贷款减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数:当期委托贷款的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的委托贷款减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数:本项目反映当期委托贷款可变现净值低于成本的差额小于本科目的贷方余额时，按其差额冲减已计提的跌价准备数；当期委托贷款可变现净值高于成本时，应将本科目的余额全部冲回数。

4、期末余额:反映公司已计提的委托贷款减值准备期末余额，本项目应根据“委托贷款减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（六）长期股权投资减值准备

1、年初余额:应根据“长期股权投资减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数:当期长期股权投资的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的长期股权投资减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数:由于长期股权投资已计提的资产减值准备不允许转回，故本项目应为零。

4、期末余额:反映公司已计提的长期股权投资减值准备期末余额，本项目应根据“长期股权投资减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（七）固定资产减值准备

1、年初余额:应根据“固定资产减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数:当期固定资产的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的固定资产减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数:由于固定资产已计提的资产减值准备不允许转回，故本项目应为零。

4、期末余额:反映公司已计提的固定资产减值准备期末余额，本项目应根据“固定资产减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（八）投资性房地产减值准备

1、年初余额:应根据“投资性房地产减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数:当期投资性房地产的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的投资性房地产减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数:由于投资性房地产已计提的资产减值准备不允许转回，故本项目应为零。

4、期末余额:反映公司已计提的投资性房地产减值准备，本项目应根据“投资性房地产减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（九）使用权资产减值准备

1、年初余额:应根据“使用权资产减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数:当期使用权资产的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的使用权资产减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数:由于使用权资产已计提的资产减值准备不允许转回，故本项目应为零。

4、期末余额:反映公司已计提的使用权资产减值准备期末余额，本项目应根据“使用权资产减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（十）无形资产减值准备

1、年初余额:应根据“无形资产减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数:当期无形资产的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的无形资产减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数:由于无形资产已计提的资产减值准备不允许转回，故本项目应为零。

4、期末余额:反映公司已计提的无形资产减值准备期末余额，本项目应根据“无形资产减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（十一）在建工程减值准备

1、年初余额:应根据“在建工程减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数:当期在建工程的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的在建工程减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数:由于在建工程已计提的资产减值准备不允许转回，故本项目应为零。

4、期末余额:反映公司已计提的在建工程减值准备期末余额，本项目应根据“在建工程减值准备”总账科目期末余额直接填列。

（十二）商誉减值准备

1、年初余额:应根据“商誉减值准备”科目年初余额填列；或上一年度“资产减值准备明细表”年末数分析填列。

2、本期计提数:当期商誉的预计可收回金额低于其账面价值时，按其差额提取的商誉减值准备数；本项目根据本科目贷方余额分析填列。

3、本期转回数:由于商誉已计提的资产减值准备不允许转回，故本项目应为零。

4、期末余额:反映公司已计提的商誉减值准备期末余额，本项目应根据“商誉减值准备”总账科目期末余额直接填列，在编制合并会计报表时，还应当包括因非同一控制下公司合并形成的商誉计提的减值准备。

（十三）其他资产减值准备

其他资产主要包括一年内到期的非流动资产、油气勘探支出、油气开发支、科研开发支出等。具体填列方法同上述相关资产。

五、关于合并抵销

编制合并资产减值准备明细表时，应对纳入合并范围内的以下资产减值准备予以抵销：

1、纳入合并范围内的单位在同一控制下的吸收合并转入/转出，以及纳入合并范围的内部划拨资产转入/转出而增加/减少的资产减值准备应予以抵销。即“本期增加数”和“本期减少数”同时不反映纳入合并范围内单位因合并、资产划拨增减变动的资产减值准备。

2、对纳入合并单位的金融资产（包括各项应收款、其他权益工具投资、债权投资、长期股权投资、贷款）计提的资产减值准备，合并时应抵销其已计提的减值准备，即在合并资产减值准备明细表中“本年计提数”不应包括对纳入合并单位的金融资产计提的减值准备。

3、纳入合并范围单位购买的存货、无形资产、油气资产以及以成本法模式计价的投资性房地产等，合并时已抵销内部未实现利润的，同时亦在已抵销内部未实现利润的范围内抵销购买方已计提的资产减值准备。

六、表内关系

本表“资产减值准备数”中“年初余额”加“本期增加额”减“本期减少数”等于“期末余额”

七、表间关系

本表中减值准备余额应与各资产明细表一致。