1.根据总账科目的余额填列
“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“其他权益工具投资”、“工程物资”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“长期待摊费用”、 “短期借款”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“持有待售负债”、“其他应付款”、" “专项应付款”、“递延收益”、“递延所得税负债”、“实收资本(或股本)”,“其他权益工具”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积” 等项目,应根据有关总账科目的余额填列。
其中,长期待摊费用摊销年限(或期限)只剩一年或不足一年的,或者预计在一年内(含一年)进行摊销的部分,仍在“长期待摊费用”项目中列示,不转入“一年内到期的非流动资产” 项目。
(2)“货币资金”项目,应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列
(1)“衍生金融资产”和“衍生金融负债”项目
①“衍生金融资产”项目应根据“衍生工具”科目的明细科目期末借方余额填列。
②“衍生金融负债”项目应根据“衍生工具”科目的明细科目期末贷方余额填列。
③自报告之日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。
(2)“应付账款”、“预收款项”项目
①“应付账款”项目,应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。
②“预收款项”项目,应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。
(3)“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目
应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列,其中:
①“一年内到期的非流动负债”项目包括:一年内到期的长期借款、一年内到期的长期应付款、一年内到期应付债券、一年内到期的预计负债、一年内到期的递延收益等。
【案例】中国建筑(601668)2016年年报披露:
一年内到期的非流动负债
2016年12月31日
一年内到期的长期借款(附注四(33))月 30,865,102
一年内到期的长期应付款(附注四(35))16,546,356
一年内到期应付债券(a) 8,191,646
一年内到期的递延收益 50,432
②“一年内到期的非流动资产”项目包括:取得时期限超过12个月但自资产负债表日起12个月(含12个月)内到期的债权投资等。但是,取得时期限在12个月之内(含12个月)的债权投资,列示为其他流动资产。
【提示】根据财政部《一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2017〕30号)的解读,对于按照相关会计准则采用折旧(或摊销、折耗)方法进行后续计量的固定资产、无形资产、长期待摊费用等非流动资产,折旧(或摊销、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年的,无需归类为流动资产,仍在各该非流动资产项目中列报,不转入“一年内到期的非流动资产”项目列报;预计在一年内(含一年)进行折旧(或摊销、折耗)的部分,也无需归类为流动资产,不转入“一年内到期的非流动资产”项目列报。
免责声明:本网站所有信息仅供参考,不做交易和服务的根据,如自行使用本网资料发生偏差,本站概不负责,亦不负任何法律责任。涉及到版权或其他问题,请及时联系我们。