工业企业业务流程:筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配
筹资资产=负债 所有者权益
1、筹资时
借:银行存款 贷:长期借款/短期借款
归还借款时做反分录
2、接受投资时
借:银行存款/无形资产/固定资产(双方协商价) 贷:实收资本—**
供应阶段1、购料时
①发票与材料同时到
借:原材料 应交税费—增(进)
贷:银行存款/应付账款
②发票先到
借:在途物资(含运费) 应交税费—增(进)
贷:银行存款/应付账款
③物资运到,验收入库
借:原材料(入库)
贷:在途物资
④材料已到,月末发票账单未到
借:原材料
贷:应付账款-暂估应付账款
注:下月初,用红字冲回,等收到发票再处理
⑤购入固定资产
借:固定资产
贷:银存
其他货币资金(外埠存款)
①开立采购专户
借:其他货币资金-外埠存款
贷:银行存款
②用此专款购货
借:物资采购
贷:其他货币资金-外埠存款
③撤销采购专户
借:银行存款
贷:其他货币资金-外埠存款
发出 平时登记数量,月末结转借:生产成本/在建工程/委托加工物资/…
贷:原材料
委托加工物资①发出委托加工物资
借:委托加工物资
贷:原材料
②支付加工费、运杂费、增值税
借:委托加工物资
应交税金-应交增值税(进)
贷:银行存款等
③交纳消费税(见应交税金)
④加工完成收回加工物资
借:原材料(验收入库加工物资+剩余物资)
贷:委托加工物资
周转材料(低值易耗品、包装物)(1)生产领用,构成产品组成部分
借:生产成本
贷:包装物
(2)随产品出售
借:营业费用(不单独计价)
其他业务支出(单独计价)
贷:包装物
(3)包装物的出租、出借
①第一次领用新包装物时
借:其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
贷:包装物
注:出租、出借金额较大时可分期摊销
②收取押金
借:银行存款
贷:其他应付款
③收取租金
借:银行存款
贷:应交税费-增(销)
其他业务收入
④退还包装物 (不管是否报废)
借:其他应付款(按退还包装物比例退回押金)
贷:银行存款
⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金
借:其他应付款
其他业务支出(消费税)
贷:应交税金-增(销)
应交税金-应交消费税
其他业务收入(押金部分)
⑥不能使用而报废时,按其残料价值
借:原材料
贷:其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
生产阶段销售阶段1、取得收入时 / 款未收 / 对方开承兑汇票 / 预收货款转销售收入/收入抵偿债务
借:银行存款/库存现金 / 应收账款/ 应收票据 /预收账款 / 应付账款/短期借款
贷:主营业务收入(销售主营产品)/其他业务收入(销售原材料)
2、成本结转
借:主营业务成本/其他业务成本
贷:库存商品/原材料
3、计提相关税金
借:营业税金及附加
贷:应交税费-应交营业税/消费税等
利润结转利润分配其他类投 资1、短期投资
①购入
借:短期投资--股票/债券/基金X
应收股利、应收利息
贷:银行存款
其他货币资金
注:收到购入时的现金股利、债券利息
借: 银行存款
贷:应收股利、应收利息
②收到持有时期内的股利或利息
借:银行存款/现金
贷:短期投资-股票/债券X
③转让、出售
借:银行存款
短期投资跌价准备-股/债X
贷:短期投资 -股票/债券X
【应收股利/应收利息】
[投资收益-出售股/债X]
2、长期股权投资投资
(1)取得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资(见后)
(2)成本法
①初始投资或追加投资同取得
②被投资单位宣告分派利润或现金股利
I投资年度以前
借:应收股利-股利收入
贷:长期股权投资-企业
II投资年度
i属于投资前的
借:应收股利-股利收入
贷:长期股权投资-企业
ii属于投资后的
借:应收股利
贷:投资收益-股利收入
III投资年度以后(按公式计算)
借:应收股利
贷:投资收益-股利收入
[长期股权投资-企业]
在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益”
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