行政事业单位债权债务管理办法「债权清理存在的问题及解决措施」

政府会计制度实施已一年，但在一些单位账务核算中，仍存在债权债务数额大、清理不及时、挂账时间长、资金难以收回，并且有的已形成呆账死账等情况。应引起相关部门高度重视，及时采取措施加大对债权债务资金管理力度，确保政府债权债务会计信息的真实完整。

存在四方面问题

一是缺乏对债权债务的足够重视。债权债务问题长期存在且不断滋生的主要原因是单位管理层缺乏重视和责任意识，表现在部分单位缺乏完善的债权债务管理制度、业务流程、管理岗位工作职责和奖惩制度，许多单位不能定期进行对账，年底才进行账款对账，导致账款模糊不清，不仅增加了以后查账核对工作难度和进度，而且易对单位造成严重的经济损失。

二是会计核算有待进一步规范。现阶段，基层行政事业单位的会计人员往往大多兼职，会计核算不能及时准确反映债权债务资金真实情况。比如，部分单位会计人员在设置债权债务相关科目时，明细科目设置词不达义，无法准确、明细地反映债权债务发生的具体时间和具体内容。有的仅设置“其他应收款”“其他应付款”一级科目来反映债权债务情况，没有在一级科目下设置相应的二级科目明细，造成账务核算不能清楚地体现债权债务发生的具体内容;部分单位未按制度要求计提坏账准备，防范财务风险；少数基层单位出于自身利益的考虑，在账务核算时利用往来科目隐匿收支，以规避财政收回资金，造成债权债务信息失真。

三是管理制度执行力度有待加强。部分基层单位虽对债权债务管理制定了相关制度，但在具体执行时却因各种因素影响打了折扣。比如，有的债权清理核销时，虽按程序由单位组织人员进行了核查，并聘请专业机构出具了鉴定报告或审计报告，但经研究上报主管部门后却一直由于各种原因未能得到回复。有的财务人员对于借款不能严格按照时间节点收回借出款项，有的人员调离工作单位时不履行还款或报销程序等等。上述因执行制度不严格现象，易导致单位资金形成流失风险，甚至会造成部分债权资金无法收回。

四是考核机制有待强化。长期以来形成的重财务收支，轻视财务管理，新官不理旧账思维，使得财人员更加关注和把控单位的收入与支出，重视财务的收支结余，对债权清收力度不够，对债务清理也不及时，从而形成部分单位债权债务长期挂账，债权债务账面金额少则几万元、多则几百万元、甚至上千万元，挂账时间有的挂账几年，而有的挂账甚至长达十年、二十年以上。部分债权债务更是由于机构重组合并，时间较长，经办人员离岗等影响，收回难度在不断加大，甚至己形成事实上的呆账死账。同时地方政府和有关部门也没有将债权债务作为对单位管理层必要的考核事项，也易导致单位债权债务长期挂账等现象的出现。

从四方面加以改进

一是要提高素质，增强管理意识。行政事业单位管理层要积极扭转传统管理理念，增强对债权债务的管理和监督，应结合债权债务管理中存在的问题，通过制定完善的债权债务管理制度，明确各岗位的工作职责和责任，落实工作责任制等措施，督促财务工作严格按照国家和单位规定认真准确核查债权债务相关款项，并及时进行款项核对。同时还要通过培训等途经不断增强财务人员的工作责任感，提高财务人员的专业管理能力，使其充分意识到债权债务管理的重要性，为做好债权债务的各项管理工作打好基础。

二是要完善核算流程，规范会计核算。行政事业单位应结合内控，利用信息化不断优化核算流程，规范会计科目设置，明确各岗位的工作职责、明确审核和记账以及对账环节的工作流程，以确保财务人员严格按照事实登记账簿，定期检查与核对账目，确保所有往来账目清晰和准确。

三是要严格执行各项财务管理制度。财务人员在执行各项财务工作时必须要以国家法律法规作为依据，严格按照国家财务规定和财务准则规定来做好各项债权债务财务核算工作。定期对债权债务进行检查和核算，以确保往来账目准确和真实。此外，对于往来账入账必须要确保债权债务单位与名称完整，单位负责人按照流程规定签字，保证所有流程和手续完整，以防范以后可能出现的潜在财务风险。。

四要建立健全考核制度。地方政府与管理部门应当增强对单位的债权债务监督和管理，不断完善管理制度，严格责任追究制度，对造成资金流失现象严重的单位或个人依法依规进行问责，以提高违规处罚力度，构建严格的奖惩机制，不断健全考核制度。同时，行政事业单位也应当构建完善的考核制度，将债权债务管理工作纳入工作人员的考核内容，以确保债权债务账目的真实性和准确性。