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新收入准则 会计分录「2019新收入准则会计分录」

2022-12-07 12:59:40来源:夏陌.

1.收购回购的会计分录

借:发出商品

贷:库存商品

借:银行存款

贷:其他应付款

贷:应交税费-应交增值税

借:财务费用

贷:其他应付款

借:其他应付款

借:银行存款

贷:应交税费-应交增值税

如果将收购回购确认为正常收入分录如何修改

借:银行存款113

贷:主营业务收入100

贷:应交税费-应交增值税 13

借:主营业务成本 80

贷:库存商品80

借:以前年度损益调整 100

贷:其他应付款 100

借;发出商品 80

贷:以前年度损益调整 80

借:递延所得税资产 25

贷:递延所得负债20

贷:以前年度损益调整 5

借:利润分配-未分配利润 15

贷:以前年度损益调整 15

借:盈余公积 1.5

贷:利润分配-未分配利润 1.5

2.融资行为分期收款销售商品

借:银行存款 226

借:长期应收款 800

贷:应交税费-应交增值税 26

借:主营业务收入 833.98

贷:未实现融资收益 166.02

借:主营业务成本 600

贷:库存商品 600

3.先收款后发货

借:银行存款800

借:未确认融资费用 168

贷:合同负债 968

借:财务费用

贷:未确认融资费用

借:合同负债 968

贷:主营业务收入 968

4.履约义务的分拆、交易价格的界定及合同资产的使用

2020年12月1日,甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同,合同期限2个月,交易价格270万元。合同约定,当甲公司履约完毕时,才能从乙公司收取全部合同金额,甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元,安装劳务单独售价100万元。2020年12月5日,甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权,于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装,乙公司对其验收并取得控制权,此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。资料二,至2020年12月31日,甲公司实际发生安装费用48万元(均系甲公司员工薪酬),估计还将发生安装费用32万元,甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度,不考虑增值税及其他因素。

借:库存商品 170

贷:银行存款170

借:银行存款 270

贷;主营业务收入 180

贷:合同资产 90

借:主营业务成本 170

贷:库存商品 170

借:合同履约成本 48

贷:应付职工薪酬 48

48/48 32=0.6

90*0.6=54

借:合同资产 54

贷:主营业务收入 54

借:主营业务成本 48

贷:合同履约成本 48

4.质量担保

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:合同负债

贷:应交税费-应交增值税

借:销售费用

贷:预计负债

5.奖励积分

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:合同负债

借;合同负债

贷:主营业务收入

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