财税实务问题解答9则 2022年5月20日计算「企业财税基础与实务考试」

问题1：开发票的时候没有填写单位，怎么办，有没有影响？

解答：

提问中的“单位”，估计是指计量单位。

《发票管理办法实施细则》第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

在增值税发票上，有“规格型号”“单位”“单价”等栏目，应据实填写。对于服务费，跟一般的动产（货物）或不动产不一样，没有“规格型号”，甚至也没有明确的“单位”，则可以填写“无”或者不填写，都是可以的。

如果是货物等实物没有填写“单位”的发票，可能被认定为不合规发票，不得作为增值税进项税额抵扣凭证，也不得作为企业所得税的税前扣除凭证。因此，对于货物等实物没有填写“单位”的发票，为了稳妥起见，最好还是重新开具为好。

问题2：被人打了，对方赔了10个W，这个钱需要缴税吗？

解答：

先说结论：不需要交税。

根据《个人所得税法》第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

个人接受别人的赔款，不在上述需要征税的个人所得范围内，按照“税收法定原则”税法没有明确规定的，不能征税。

而且《个人所得税法》第四条规定，“保险赔款”免征个人所得税。对于个人赔款，至今没有见到任何规定需要征税。

问题3：总分机构申请企业所得税合并纳税通过后生效时间从什么时候开始？

同一地区的总分机构，分支机构单独申报了第一季度企业所得税后，申请汇总纳税，请问一下，汇总申报生效时间是什么时间呢？第二季度还是？

解答：

《企业所得税法》第五十三条规定：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

因此，总分机构在申请汇总纳税后，是从当年的1月1日开始生效的。

对于一季度已经分别单独预缴申报的，并不影响年度汇总申报纳税要从1月1日开始计算；分别预缴的税金，会加在一起计算预缴金额。

问题4：请问金融企业（非银行）取得利息收入，在所得税汇算清缴中101020表填在哪一行？

解答：

《A101020金融企业收入明细表》填报，是完全按照企业会计核算进行填报的，如果会计核算的明细科目没有申报表上分类，就可以直接填写在第9行次“其他”中。

问题5：留抵退税后，附加税申报时为什么可以扣除啊?

请教一下，为什么留抵税额退税后，下个月申报附加税时，提示可以抵扣啊？难道已经退税金额还可以作为进项税额，下个月报税时还能再抵扣？

解答：

根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）第一条规定：

城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税(以下称两税)税额为计税依据。

依法实际缴纳的增值税税额，是指纳税人依照增值税相关法律法规和税收政策规定计算应当缴纳的增值税税额，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的增值税税额和期末留抵退税退还的增值税税额(以下简称留抵退税额)后的金额。

纳税人自收到留抵退税额之日起，应当在下一个纳税申报期从城建税计税依据中扣除。

留抵退税额仅允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未扣除完的余额，在以后纳税申报期按规定继续扣除。

说明：按照简易计税方式缴纳的增值税不可扣除。

举例：

假如某企业在2022年5月申请留抵退税10万元，并在5月份实际收到。该企业在2022年6月份实际缴纳增值税25万元（其中：一般计税方式缴纳的增值税20万元，简易计税方式缴纳增值税5万元）。

那么，该企业2022年6月份应缴纳的城建税=（20万元-10万元）×7%=0.7万元。

对于教育费附加和地方教育费附加的计算，是参照城建税的计算。

电子税务局提示的是计算附加税费可以抵扣已经实际收到的留底税额，减少附加税费的计算依据，并不是说已经留抵退税的金额还可以作为进项税额抵扣销项税额。

问题6：预拌砂浆适用的税率是多少？

可以简易办法征收收嘛？按照3%还是13%？

解答：

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条规定，下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

... ...

（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税：

......

6. 商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 。

一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（ 财税〔2014〕57号）规定，自2009年1月1日起，财税〔2009〕9号文件第二条第（三）项和第三条“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”。

根据以上规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人销售商品混凝土可以选择简易办法按3%的征收率缴纳增值税，且不得抵扣进项税额。但须同时满足以下几个条件：

1.一般纳税人销售商品混凝土，且是仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。

2.一般纳税人销售的商品混凝土必须是自产的。

3.选择简易办法后，36个月内不得变更。

4.选择简易办法缴纳增值税期间，其进项税额不得抵扣。

问题7：App平台企业给拉新人员返钱应该如何做会计处理？

一家公司自己开发的app，在上面销售商品，这是背景。在初期要吸引流量，所以有拉新政策，例如通过我拉进来100名会员，那平台是给我返钱的，请问这种返款的账务处理是什么样的？

解答：

平台企业支付给个人的属于佣金性质，对企业也是一种宣传促销费用。

借：销售费用-佣金

贷：银行存款

应交税费-应交个人所得税

说明：

1.对个人支付的金额大于500元的，需要取得个人在税务局代开的发票，才能在税前扣除；

2.支付个人佣金，需要按照“劳务报酬所得”扣缴个人所得税，并全员全额申报。

问题8：不享受一次性扣除政策《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》还要填写吗?

解答：

只要企业的《资产负债表》的期初和期末有固定资产的数据，就都需要填写《A10508资产折旧、摊销及纳税调整明细表》。

企业有新购进固定资产，自愿放弃享受一次性税前扣除的，也需要填写《A10508资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，只是不需要填写“其中：享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”的相关行次的栏目。

问题9：如何理解对低票面利率应税债券的资本利得课税可推迟到债券卖出或债券期满进行，因而具有税收递延方面的优势？

解答：

该说法针对的是债权投资方以及高票面利率的债券。

低票面利率的债券，必然是折价发行，比如面值是100元，可能发行价就只有90元。

债券投资方在债券持有期间，假如债券约定的分期付息，那么持有期间收到的利息=票面价值×票面利率。因为票面利率已经按照低利率计算的，债券持有人收到的利息就较低，持有期间缴纳的企业所得税的就相对较少。但是，当债券持有到期时，是按照票面价值兑付，就像前面说的折价90元购进的，实际兑付收到的本金就是100元。实际收益并没有变化，但是交税时间延后了。

相反，如果债券是按照较高票面利率发行，导致是溢价发行，持有期间将会多交税，会导致交税提前。