干货 公司借款 借款费用到底怎么做账务处理「还借款怎么做账」

现金流是公司经营的命脉，但在很多时候，公司可能会遇到资金困难（比如前几个月的疫情爆发期）。这时，不少人就会想到借款。

借款虽好，财务忙倒……企业借款费用怎么确认？哪些费用需要核算？会计分录怎么做？

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

（此处已添加小程序，请到今日头条客户端查看）

一、借款分录原则确认：根据借款费用的不同，计入方式主要分为两类

1、企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资本成本。

2、其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。

符合资本化条件的资产，是什么意思啊？意思是需要经过相当长时间的构建或生产活动，才能达到预定可使用或可销售状态的资产。

符合资本化条件的资产：

固定资产、投资性房地产和存货。相当长时间构建或生产活动后，达到预定可使用或可销售状态。

无形资产：研发过程中发生的借款费用，满足条件时也可以资本化。

这里的“相当长时间”，是指为资产的够建或者生产所必需的时间，通常为一年以上（含一年）。

举个例子

甲公司向银行借入资金分别用于生产A产品和B产品，其中，A产品的生产时间较短，为1个；B产品属于大型发电设备，生产时间较长，1年零3个月。

那种产品的借款费用属于资本化？该怎么分录？

解析：A产品的生产时间较短，不属于符合资本化条件的资产；而为B产品的生产而借入资金所发生的借款费用，符合资本化的条件，应收入B产品的成本中，其一般分录为：

借：制造费用

贷：应付利息

有人要问了，那不需要资本化的借款费用呢？

不需要资本化的借款费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；但资本化了的就只能作为资本性支出计入成本，再根据具体的情况扣除。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条：

企业在生产经营活动中发生的合理的不要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售的装填的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

借款费用的确认大致就是这些，当然我还要说说具体计入！

二、借款费用归属方向

根据借款费用的不同，计入方式主要分为三类。

1、符合资本化条件的，计入“在建工程”、“投资性房地产”和“存货”等资产。

2、不符合资本化条件，且属于筹建期内发生的部分，计入“管理费用”科目。

3、既不符合资本化条件，又未发生在筹建期内的部分，则计入各期损益列为“财务费用”。

最后一个问题，借款费用的核算内容包括哪些？能不能抵扣进项？

三、借款费用核算内容

借款费用主要包括以下三类情形，它们的核算情况分别是:

1、实际利息费用----不能抵扣进项

（1）银行借款利息

（2）公司债券的实际利息=公司债券的票面利息 /-折、溢价摊销=期初摊余成本×实际利率

2、汇兑差额（外币借款）----不能抵扣进项

比如：借入100万美元，借入时汇率为1：7），如果期末汇率为1:8，则负债增加100万元人民币）100×8-100×7），是汇兑损失；如果期末汇率为1：6，则为汇兑收益。

3、辅助费用----除以下情况以外，可以按规定抵扣进项：

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费用、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

来源：每日会计实操整理发布，素材：小陈税务08、老李说税、我的大学笔记。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，

下方评论区留言：想要学习，并收藏本文；私信小编：学习

即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！

因领取人数太多，不能及时回复，请大家耐心等待。。。

免责声明：本网站所有信息仅供参考，不做交易和服务的根据，如自行使用本网资料发生偏差，本站概不负责，亦不负任何法律责任。涉及到版权或其他问题，请及时联系我们。

相关推荐

• 
  干货 公司借款 借款费用到底怎么做账务处理「还借款怎么做账」
• 
  炒股必备神器「炒股用什么工具比较好」
• 
  债券现在是牛市还是熊市「债券牛市和熊市」
• 
  今年要提高专项债券「债券稳健型理财产品」
• 
  英国发行负收益率国债「英国国债」
• 
  猪价继续上涨大概率事件,猪肉板块今年以来涨幅超80%「环比涨幅什么意思」

猜你喜欢

• 辽宁组建城商行「山东地方债」
• 银行那么有钱 为啥还老发债呢「天天被银行催债怎么办」
• 中级会计职工薪酬及借款费用「会计实务 职工薪酬及借款费用习题」
• 新城 债务「债券回售条款」
• 2021年上半年越南经济「股市2021展望」
• 资产减值准备明细表在哪里「账务报表」
• 可转债获批后股价暴跌「可转债转股对股价影响」
• 正股价格上涨可转债价格应该下跌「正股下跌,可转债上涨,怎么回事」
• 周末市场消息「每日信息」
• 周末股市消息「周四股市」
• 美航未来4年将斥资84亿美元购买飞机型号「全美航空」
• 00150金融理论与实务2020年8月真题答案「00150金融理论与实务」