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注意了 这10种情形无需发票可税前扣除的行为「没有发票也可以税前扣除的情形」

2022-12-19 11:02:20来源:月影寒江

无需发票可税前扣除的10种情形:

一、工资薪金

指企业每一纳税年度支付给本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或则非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

扣除原则:合理部分准予扣除

扣除凭证:工资表、付款凭证

注:劳务费需要发票进行税前扣除。国税法[1994]89号规定,工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者不存在这种关系。

二、差旅费补助

无需取得发票

扣除凭证:差旅费报销单等资料,应表明出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等

注意事项:补助标准可按照财政部门制定的标准执行或由企业相关制度规定。

三、支出不超过500元

适用情形:

1、对方为无需办理税务登记的单位。

2、从事小额零星经营业务的个人(标准:每次销售不超过500元)。

扣除凭证:税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证。收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

四、误餐补助

包含内容:个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。

扣除凭证:误餐费补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等。

五、抚恤金、救济金

扣除凭证:发放明细表、付款证明等。

六、从境外购进货物或者劳务发生的支出

扣除凭证:开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。

注:税务机关审查有疑义时可能要求企业提供确认证明。

七、出租方分摊的水电等费用

适用情形:企业租用办公、生产用房等资产发生的水电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方采取分摊方式。

扣除凭证:发票外的其他外部凭证和分割单

八、共同接受劳务,采用分摊方式

1、企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务——发票和分割单。

2、企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受非应纳增值税劳务——发票外的其他凭证和分割单。

九、发行债券利息支出

债券的利息收入属于增值税应税项目,原则上应该开具发票,但由于投资者众多,开具发票具有一定难度。

扣除凭证:收息凭证,向投资者兑付利息证明、付款凭证等。

注意事项:扣除凭证需与当地税务机关沟通确认。

十、支付的未履行合同的违约金支出

不属于增值税应税行为,无需取得发票

扣除凭证:签订的提供应税货物或应税劳务的协议、赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等。

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