税务师考试每日一练「东奥会计税务师每日一练」

一、单项选择题
1、企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在重分类日，该金融资产的账面价值与其公允价值之间的差额，应计入的会计科目是（　）。
A、公允价值变动损益
B、投资收益
C、营业外收入
D、其他综合收益
2、关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的确认和计量，下列表述错误的是（　）。
A、取得的债券投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，应将债券面值作为初始入账金额
B、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用作为初始确认金额
C、被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失，如与套期会计无关的，均应计入其他综合收益
D、资产负债表日，企业应当按照准则的规定，以预期信用损失为基础，对分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理
3、A公司于2x15年7月10日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股，每股支付价款8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，A公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。则该资产取得时的入账价值为（　）万元。
A、800
B、750
C、765
D、815
4、甲公司于2ｘ13年2月20日购买乙公司股票150万股，成交价格每股10元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股票市价为每股8元，2ｘ13年9月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则处置该金融资产对所有者权益的影响金额是（　）万元。
A、－266.25
B、52.5
C、－472.5
D、－150
5、2x15年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2x15年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。2x15年12月31日，该股票的市场价格为每股27元，则甲公司2x15年12月31日此项金融资产的账面价值为（　）万元。
A、2700
B、2960
C、2740
D、3000
6、2x13年1月2日，A公司从股票二级市场以每股3元的价格购入B公司发行的股票50万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2x13年3月31日，该股票的市场价格为每股3.2元。2x13年6月30日，该股票的市场价格为每股2.9元。2x13年9月30日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生大幅度下跌，该股票的市场价格下跌到每股1.5元。则2x13年9月30日A公司正确的会计处理是（　）。
A、借：信用减值损失 75
　贷：其他权益工具投资——公允价值变动 70
　其他综合收益 5
B、借：信用减值损失 75
　贷：其他权益工具投资——公允价值变动75
C、借：信用减值损失 75
　贷：其他综合收益75
D、借：其他综合收益70
　贷：其他权益工具投资——公允价值变动 70
二、多项选择题
1、下列关于金融资产交易费用处理的表述中，正确的有（　）。
A、交易性金融资产处置时发生的相关交易费用应冲减投资收益
B、其他债权投资取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
C、债权投资取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
D、交易性金融资产取得时发生的相关交易费用应当计入初始确认金额
E、其他权益工具投资取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额记入其他综合收益。
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项A，应按照取得时的价款与相关交易费用之和入账。
3、
【正确答案】 C
【答案解析】 交易费用计入成本，因此入账价值＝100×（8－0.5）＋15＝765（万元）。
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 处置该金融资产对所有者权益的影响金额＝7×150－8×150＝－150（万元）
2月20日：
借：其他权益工具投资——成本（150×10＋22.5） 1522.5
贷：银行存款 　1522.5
6月30日：
借：其他综合收益（1522.5－150×8）322.5
贷：其他权益工具投资——公允价值变动 　322.5
9月30日：
借：银行存款 　（150×7） 1050
盈余公积　47.25
利润分配——未分配利润　　425.25
其他权益工具投资——公允价值变动　 322.5
贷：其他权益工具投资——成本1522.5
其他综合收益　322.5
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 2x15年12月31日该金融资产的账面价值＝27×100＝2700（万元）。
6、
【正确答案】 D
【答案解析】 被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资持有期间所产生的所有利得或损失均应计入其他综合收益。公允价值变动额＝（2.9－1.5）×50＝70（万元）
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，交易性金融资产取得时发生的相关交易费用应当借记“投资收益”科目；选项E，其他权益工具投资取得时的交易费用应计入资产的入账成本。
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