所有人注意 这九项所得 必征个税吗「哪些所得需要交个人所得税」

【提示】 1.经营所得需要自行申报；

2.非居民个人无综合所得；

3.居民个人分为综合征收与分类征收。应纳税额的计算

（一）工资、薪金所得

个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

1.工资薪金所得为非独立个人劳动所得，劳务报酬所得为独立个人劳动所得；

2.不予征税项目***

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助

误餐补助：个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐补助费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内；

（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。

3.军队干部取得的补贴、津贴中有8项不计入工资、薪金所得项目征税（熟悉）：

（1）政府特殊津贴；

（2）福利补助；

（3）夫妻分居补助费；

（4）随军家属无工作生活困难补助；

（5）独生子女保健费；

（6）子女保教补助费；

（7）机关在职军以上干部公勤费（保姆费）；

（8）军粮差价补贴。

4.军队干部取得的暂不征税的补贴、津贴（熟悉）：

（1）军人职业津贴；

（2）军队设立的艰苦地区补助；

（3）专业性补助；

（4）基层军官岗位津贴（营连排长岗位津贴）；

（5）伙食补贴。

5.个人取得公务交通、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按工资薪金所得计征个人所得税；

6.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；

7.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征税；

8.退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；

退休工资：免税；

退休人员再任职：作为工资薪金所得缴纳个税

9.个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

（二）劳务报酬所得

1.个人独立从事各种非雇用劳务取得的所得（27项）

包括：翻译、审稿、书画等劳务。

2.免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励；董事费

3.个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。

（三）稿酬所得

指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得；

稿酬所得VS劳务报酬所得：对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。

（四）特许权使用费所得

个人（包括权利继承人）提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；

特许权使用费所得VS稿酬所得：提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得；

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得：特许权使用费所得。

劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得

劳务报酬所得： 不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得

稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得

特许权使用费所得： 提供著作权的使用权取得的所得

（五）经营所得

1.界定

（1）个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人的生产、经营所得；

（2）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（3）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。

2.个人因从事彩票代销业务而取得的所得、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”缴纳个人所得税。

3.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计征个人所得税。如对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税——税收透明体；

（六）利息、股息、红利所得

1.个人取得的国债利息收入、地方政府债券利息和国家发行的金融债券利息收入，免税；

2.自2008.10.9起，对居民储蓄存款利息暂免征收个税。

（七）财产租赁所得

个人取得的财产转租收入：财产租赁所得。

（八）财产转让所得

1.股权转让按照财产转让所得征收个税；

（1）对转让上市公司流通股、新三板挂牌公司非原始股取得的所得暂免征收个税；对限售股、新三板挂牌公司原始股转让所得征收个税；

（2）股权转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

2.个人终止投资经营收回款项征收个人所得税规定

（1）税目：财产转让所得；

（2）应纳税所得额＝个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数－原实际出资额（投入额）及相关税费。

3.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。

（九）偶然所得

个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得；

企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税：按“偶然所得”征税。

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