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如何分拆可转换公司债券「债券转换成公司的普通」

2023-01-20 12:03:36来源:旧管新收开除实在
资金使用代价

投资方,内含报酬率,现金流入量现值与现金流出量现值相等时的折现率,即净现值为零时的折现率。实际利率不低于内涵报酬率,通常由资金市场上供求关系决定,也称为市场利率。

发行方,承担发行费用,未来现金流量现值相对投资方要少,插值法计算得出的实际利率高于投资方内涵报酬率。企业筹集资金要承担发行费用,使用资金要承担资金利息,即资金使用有代价。

折现率跷跷板

债券属于固定收益产品,未来现金流量确定,债券价格是未来现金流量的折现值,债券价格与折现率呈反向变化,与债券票面利率呈同向变化。

账面价值与摊余成本

账面价值,账面实际余额扣减相关备抵。

摊余成本,扣减已偿还本金、摊销额和减值损失(仅适用于金融资产),债权投资下摊余成本等于账面价值,其他债权投资下摊余成本 公允价值变动后才是账面价值。

可转换债券分拆

负债部分,按照债券市场利率将未来现金流量折现,扣除分摊的交易费用后确认为应付债券。

权益部分,发行价格的剩余部分,扣除分摊的交易费用后确认为其他权益工具。

交易费用按照负债部分和权益部分相对公允价值进行分摊。

负债部分作为未来现金流量现值,通过插值法计算债券实际利率,按照普通债券核算。

借:银行存款(扣除交易费用实收金额,负债部分 权益部分)

应付债券-可转换公司债券(利息调整)

贷:应付债券-可转换公司债券(面值)

其他权益工具(扣除分摊的交易费用,权益部分)

应付债券-可转换公司债券(利息调整)

行权时债券转股票

按照负债部分和权益部分的账面价值结转股本,差额计入股本溢价。

借:应付债券-可转换公司债券(负债部分账面价值)

其他权益工具(权益部分账面价值)

贷:股本

资本公积--股本溢价

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