企业应纳税额的计算「企业所得税汇算清缴怎么计算」

应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税额=国内应纳税所得税x适用税率-减免税额 国外所得补缴税额
直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税-各项扣除-以前年度亏损
间接法
应纳税所得额=会计年度利润总额 纳税调增-纳税调减（调整税会差异）

税收优惠
免税收入
国债利息收入
符合条件的居民企业之间的股息、红利收入
在境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机场所有实际联系的股息、红利收入（条件是连续持有12个月以上）
符合条件的非营利组织的收入
企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入
对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入

免征
农、林、牧、渔
居民企业500万元以内的技术转让所得（500万元以上减半征收）
合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得
对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品，且在伤残人员专门用品目录范围内的居民企业
海南自贸港的企业新增境外直接投资所得（同时满足：企业类型为旅游业、现代服务业、高新技术产业；从境外新设分支机构取得的营业利润或持股比例20%以上的境外子公司分回的股息所得；被投资地区税率5%以上）

减半征收
花卉、茶、以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖（记忆：花茶饮料海内飘香）
居民企业超过500万元的技术转让所得
对投资者持有2019-2023年发行的铁路债券利息取得的利息收入

三免三减半
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征，第4年至第6年减半征收
【提示】企业承包经营、承包建设和内部自建自用，不免税

加计扣除
残疾人工资：加计扣除100%
研发费用：加计扣除75%
【提示】实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按实际发生额的75%在税前加计扣除

制造企业实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，自2020年1月1日起，再按实际发生额的100%在税前加计扣除，形成无形资产的，自2021年1月1日起，按无形资产成本的200%在税前加计扣除

下列行业不适用加计扣除政策
烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业（记忆：批零烟、租商房、住餐娱）

抵扣应纳税所得额
创投企业投资未上市的中小高新技术企业2年以上的，按其投资额70%在股权持有满2年的当年，抵扣该创投企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，结转以后纳税年度抵扣（有限合伙的创投企业的法人合伙人，同适用该抵扣）

公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技企业满2年的，可以按投资额70%在股权持有满2年的当年，抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，结转以后年税年度抵扣

有限合伙制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人，可以按对初创科技型企业投资额70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得，当年不足抵扣的，结转以后年税年度抵扣

加速折旧
【提示】缩短折旧年限60%以上或采取加速折旧计算方法（二选一）
技术进步、产品更新换代较快
常年处于强震动、高腐蚀状态
制造业企业购入固定资产（包括自行建造）
2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性扣除

减计收入（应纳-投资额70%x25%）
综合利用资源，生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额
2019年6月1日至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，减按90%计入收入总额

应纳税额抵免（应纳x税率-投资额10%）
投资环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额10%可以在应纳税额中扣除

软件、集成电路产业
二免三减半【企业：获利年度；项目：第一笔收入年度】
国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起二免三减半
经营10年以上且线宽130nm及以下的企业自获利年度二免三减半（项目优惠自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起算）

五免五减半
经营15年以上且线宽65nm及以下的，企业自获利年度起五免五减半

五免后10%
重点集成电路设计和软件企业，自获利年度起，前五年免征，接续按10%税率征收

免10年
经营15年以上且线宽28nm及以下的企业，自获利年度起免10年

免5年：经营性文化事业单位（指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位）
2019年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税，
2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起，可继续免征5年企业所得税。

纳税期限
企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
实际经营期不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度
破产：依法清算的，以清算期间作为一个纳税年度

纳税申报
月度或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

汇算清缴
年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款
【提示】年度中间终止经营的，自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
注：企业在报送企业所得税纳税申报时，应同时附送财务会计报告和其他有关资料。